Aportació
El finançador aporta recursos a determinats costos d'un projecte cultural elegible.
Incentius fiscals · Cultura
Cultura que també pot formar part de la teva planificació fiscal
El finançament de determinats projectes culturals pot donar accés a deduccions fiscals per a empreses i professionals que compleixin els requisits establerts per la normativa.
A Tandem analitzem la teva situació fiscal i l'operació concreta per determinar si aquest incentiu pot encaixar en la teva planificació.
Cada operació requereix una anàlisi individual de quota, projecte, documentació, terminis i riscos.
Com funciona
Finançar cultura amb un incentiu fiscal associat
L'article 39.7 de la Llei de l'Impost sobre Societats permet que determinats contribuents financin produccions culturals elegibles i apliquin part de la deducció fiscal generada pel productor, dins dels requisits i límits establerts legalment.
Deducció
El productor genera l'incentiu fiscal i assigna al finançador la part corresponent, dins dels límits legals.
Aplicació fiscal
El finançador aplica la deducció en la seva declaració quan neix el dret i disposa de quota suficient.
El finançador no adquireix drets sobre l'obra. La propietat de la producció continua corresponent al productor.
Les xifres, ben explicades
Fins al 120 % de l'aportació com a deducció màxima
La normativa permet que la deducció assignada al finançador pugui assolir, com a màxim, el 120 % de la quantitat aportada.
Això significa que la diferència bruta entre la deducció obtinguda i el finançament realitzat pot arribar al 20 % de l'aportació.
Deducció màxima sobre l'aportació.
Diferència bruta màxima abans d'impostos i costos.
El resultat efectiu depèn de la fiscalitat del finançador, els costos de l'operació i la seva capacitat per aplicar la deducció.
El 20 % no representa una rendibilitat anual garantida ni el benefici net de l'operació.
Perfil
Per a qui pot tenir sentit?
Empreses
Contribuents de l'Impost sobre Societats que disposin de capacitat fiscal suficient i liquiditat per realitzar l'aportació.
Autònoms i professionals
Empresaris i professionals en estimació directa —normal o simplificada— que puguin aplicar aquests incentius en el seu IRPF.
Pagar impostos no significa automàticament que puguis accedir a l'incentiu.
Abans de plantejar una operació cal analitzar, entre altres qüestions:
- quota fiscal disponible;
- altres deduccions pendents;
- previsió de resultats;
- liquiditat disponible;
- límits aplicables.
Projectes elegibles
Cinema, audiovisual i arts en viu
El mecanisme de finançament s'aplica a determinats incentius culturals regulats per la Llei de l'Impost sobre Societats.
01
Produccions audiovisuals espanyoles
Entre altres projectes que compleixin els requisits corresponents:
- llargmetratges
- curtmetratges cinematogràfics
- sèries de ficció
- animació
- documentals
02
Arts escèniques i música
Determinades activitats de producció i exhibició d'espectacles en viu, com ara:
- teatre
- dansa
- concerts
- altres formats que compleixin els requisits legals
L'existència d'una producció cultural no implica per si sola que hi hagi una deducció disponible. La certificació i els costos fiscalment admesos són determinants.
Simulació il·lustrativa
Un exemple per entendre el mecanisme
Aportació10.000 €
Aquest exemple és únicament il·lustratiu. No representa una rendibilitat estàndard.
Aportació realitzada10.000 €
Deducció aplicada12.000 €
Diferència bruta2.000 €
El 120 % representa el límit màxim teòric de deducció previst en l'article 39.7 LIS. El 25 % no s'ha d'aplicar automàticament sobre aquest import.
El resultat efectiu depèn del tipus impositiu, la quota disponible, la deducció finalment generada, els costos de l'operació i les circumstàncies del contribuent.
Supòsits utilitzats:
- deducció íntegrament aplicable;
- rendiment de 2.000 € integrat en la base;
- Impost sobre Societats al 25 %;
- sense costos.
Abans de formalitzar
No analitzem només la deducció. Analitzem l'operació completa.
Projecte i certificacions
L'elegibilitat del projecte i la documentació exigida per generar la deducció.
Capacitat fiscal
La quota disponible del finançador i la possible concurrència amb altres incentius.
Import de la deducció
Els costos elegibles, subvencions, deducció generada i assignació corresponent.
Contracte
Les obligacions de les parts i les conseqüències previstes si l'operació no s'executa com estava previst.
Traçabilitat
Aportacions, comunicacions, certificats i documentació comptable i fiscal.
Cobertures
Quan existeixin assegurances o garanties, s'han d'analitzar els seus límits, exclusions, durada i la solvència de qui les presta.
Rigor i transparència
Una decisió informada exigeix revisar també els riscos
El benefici no depèn directament de la taquilla, però sí que hi hagi un projecte elegible i que es compleixin els requisits aplicables.
Projecte i certificats
Una cancel·lació, un cost rebutjat o un certificat tardà poden reduir o endarrerir la deducció.
Capacitat fiscal
Una quota menor o la concurrència amb altres incentius pot ajornar l'estalvi i allargar la recuperació.
Contracte i solvència
S'ha de revisar què passa si l'operació no pot desenvolupar-se en els termes previstos.
Cobertures
Si hi ha assegurances o garanties, s'han de revisar exclusions, límits, durada i solvència del garant.
Planificació
El calendari importa
Aquestes operacions requereixen planificació prèvia.
Finançament
L'aportació ha de coordinar-se amb els costos elegibles i el calendari del projecte.
Certificacions
S'han d'obtenir els certificats exigits segons el tipus de producció.
Comunicació
El contracte i la documentació corresponent s'han de comunicar a l'Agència Tributària dins dels terminis aplicables.
Declaració
La deducció s'aplica en l'Impost sobre Societats o IRPF corresponent, subjecte a la quota disponible.
Quan l'exercici coincideix amb l'any natural, la comunicació s'ha de fer abans del tancament de l'exercici amb dret a deducció.
Límits d'aplicació
La deducció disponible no depèn únicament de quant vulguis aportar
Límit conjunt general d'aplicació respecte de la quota de referència.
El límit es pot elevar quan la deducció cultural corresponent al finançador assoleix els llindars establerts legalment.
Termini general indicat per a determinades quantitats pendents, subjecte als requisits aplicables.
En l'IRPF, el càlcul parteix de les seves pròpies quotes i límits.
Estimación individual
Estima la aplicación de la deducción en tu ejercicio
Introduce tu cuota íntegra ajustada y la aportación prevista para obtener una estimación orientativa de la deducción aplicable y de los importes que podrían quedar pendientes.
Paso 1
Tu beneficio previsto
Utilizamos tu beneficio como aproximación inicial. Los ajustes fiscales y las pérdidas pendientes pueden modificar el cálculo
Paso 2
Tu Impuesto sobre Sociedades
Los tipos reducidos exigen cumplir las condiciones del régimen seleccionado conforme al artículo 29 y a la disposición transitoria 44 de la LIS. La escala de microempresas se aplica por tramos y se prorratea en ejercicios inferiores al año.
Cuota estimada25.000,00 €
Paso 3
Tu aportación y resultado
Partimos de la aportación sugerida para que la deducción pueda aplicarse íntegramente en el ejercicio. Puedes modificarla.
Aplicación estimada en este ejercicio
Simulación suponiendo deducción suficiente para alcanzar el 120 %
Antes de costes y ajustes fiscales. Puede depender de la aplicación en varios ejercicios
Estimación orientativa sujeta al proyecto, los requisitos legales y la situación fiscal de la empresa
Cálculo automático limitado al régimen común cubierto. La tributación mínima y los regímenes especiales requieren un cálculo específico.
Estructures
No totes les estructures funcionen igual
El contracte de finançament de l'article 39.7 LIS i la participació mitjançant una AIE són estructures diferents i requereixen una anàlisi separada.
Contracte art. 39.7
- Participació
- Finançador contractual
- Mecanisme
- Deducció assignada
- Màxim
- Fins a 1,20 × aportació
- Revisió
- Projecte, quota, terminis i contracte
AIE
- Participació
- Soci de l'agrupació
- Mecanisme
- Imputació fiscal conforme al seu règim especial
- Revisió
- A més de l'operació, cal analitzar l'estructura societària, els deutes, l'entrada i la sortida.
Les AIE requereixen un estudi específic.
El nostre acompanyament
La nostra feina comença abans de l'aportació
Diagnòstic fiscal
Analitzem la previsió de resultats, quota estimada, deduccions existents i capacitat fiscal.
Avaluació de l'operació
Revisem el projecte i la documentació disponible, recorrent a especialistes quan sigui necessari.
Simulació individual
Estimem l'import de l'aportació, deducció prevista, impacte fiscal, resultat net estimat, costos, calendari i escenaris alternatius.
Aplicació i seguiment
Coordinem els terminis i el reflex comptable i fiscal segons l'abast del servei contractat.
Estudi individual
Pot encaixar aquest incentiu en la teva situació fiscal?
La resposta depèn de la teva quota, previsió de resultats, liquiditat i de les característiques concretes de l'operació.
Podem fer una primera simulació per valorar si té sentit continuar amb l'anàlisi.
Sol·licitar un estudi individualPer començar necessitarem:
- darrera declaració de l'Impost sobre Societats o IRPF;
- previsió de resultats de l'exercici;
- informació sobre deduccions pendents;
- liquiditat disponible.