Aportación
El financiador aporta recursos a determinados costes de un proyecto cultural elegible.
Incentivos fiscales · Cultura
Cultura que también puede formar parte de tu planificación fiscal
La financiación de determinados proyectos culturales puede dar acceso a deducciones fiscales para empresas y profesionales que cumplan los requisitos establecidos por la normativa.
En Tandem analizamos tu situación fiscal y la operación concreta para determinar si este incentivo puede encajar en tu planificación.
Cada operación requiere un análisis individual de cuota, proyecto, documentación, plazos y riesgos.
Cómo funciona
Financiar cultura con un incentivo fiscal asociado
El artículo 39.7 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite que determinados contribuyentes financien producciones culturales elegibles y apliquen parte de la deducción fiscal generada por el productor, dentro de los requisitos y límites establecidos legalmente.
Deducción
El productor genera el incentivo fiscal y asigna al financiador la parte correspondiente, dentro de los límites legales.
Aplicación fiscal
El financiador aplica la deducción en su declaración cuando nace el derecho y dispone de cuota suficiente.
El financiador no adquiere derechos sobre la obra. La propiedad de la producción continúa correspondiendo al productor.
Las cifras, bien explicadas
Hasta el 120 % de la aportación como deducción máxima
La normativa permite que la deducción asignada al financiador pueda alcanzar, como máximo, el 120 % de la cantidad aportada.
Esto significa que la diferencia bruta entre la deducción obtenida y la financiación realizada puede alcanzar el 20 % de la aportación.
Deducción máxima sobre la aportación.
Diferencia bruta máxima antes de impuestos y costes.
El resultado efectivo depende de la fiscalidad del financiador, los costes de la operación y su capacidad para aplicar la deducción.
El 20 % no representa una rentabilidad anual garantizada ni el beneficio neto de la operación.
Perfil
¿Para quién puede tener sentido?
Empresas
Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que dispongan de capacidad fiscal suficiente y liquidez para realizar la aportación.
Autónomos y profesionales
Empresarios y profesionales en estimación directa —normal o simplificada— que puedan aplicar estos incentivos en su IRPF.
Pagar impuestos no significa automáticamente que puedas acceder al incentivo.
Antes de plantear una operación deben analizarse, entre otras cuestiones:
- cuota fiscal disponible;
- otras deducciones pendientes;
- previsión de resultados;
- liquidez disponible;
- límites aplicables.
Proyectos elegibles
Cine, audiovisual y artes en vivo
El mecanismo de financiación se aplica a determinados incentivos culturales regulados por la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
01
Producciones audiovisuales españolas
Entre otros proyectos que cumplan los requisitos correspondientes:
- largometrajes
- cortometrajes cinematográficos
- series de ficción
- animación
- documentales
02
Artes escénicas y música
Determinadas actividades de producción y exhibición de espectáculos en vivo, como:
- teatro
- danza
- conciertos
- otros formatos que cumplan los requisitos legales
La existencia de una producción cultural no implica por sí sola que exista una deducción disponible. La certificación y los costes fiscalmente admitidos son determinantes.
Simulación ilustrativa
Un ejemplo para entender el mecanismo
Aportación10.000 €
Este ejemplo es únicamente ilustrativo. No representa una rentabilidad estándar.
Aportación realizada10.000 €
Deducción aplicada12.000 €
Diferencia bruta2.000 €
El 120 % representa el límite máximo teórico de deducción previsto en el artículo 39.7 LIS. El 25 % no debe aplicarse automáticamente sobre este importe.
El resultado efectivo depende del tipo impositivo, la cuota disponible, la deducción finalmente generada, los costes de la operación y las circunstancias del contribuyente.
Supuestos utilizados:
- deducción íntegramente aplicable;
- rendimiento de 2.000 € integrado en la base;
- Impuesto sobre Sociedades al 25 %;
- sin costes.
Antes de formalizar
No analizamos solo la deducción. Analizamos la operación completa.
Proyecto y certificaciones
La elegibilidad del proyecto y la documentación exigida para generar la deducción.
Capacidad fiscal
La cuota disponible del financiador y la posible concurrencia con otros incentivos.
Importe de la deducción
Los costes elegibles, subvenciones, deducción generada y asignación correspondiente.
Contrato
Las obligaciones de las partes y las consecuencias previstas si la operación no se ejecuta como estaba previsto.
Trazabilidad
Aportaciones, comunicaciones, certificados y documentación contable y fiscal.
Coberturas
Cuando existan seguros o garantías, deben analizarse sus límites, exclusiones, duración y la solvencia de quien las presta.
Rigor y transparencia
Una decisión informada exige revisar también los riesgos
El beneficio no depende directamente de la taquilla, pero sí de que exista un proyecto elegible y se cumplan los requisitos aplicables.
Proyecto y certificados
Una cancelación, un coste rechazado o un certificado tardío pueden reducir o retrasar la deducción.
Capacidad fiscal
Una menor cuota o la concurrencia con otros incentivos puede aplazar el ahorro y alargar la recuperación.
Contrato y solvencia
Debe revisarse qué ocurre si la operación no puede desarrollarse en los términos previstos.
Coberturas
Si existen seguros o garantías, deben revisarse exclusiones, límites, duración y solvencia del garante.
Planificación
El calendario importa
Estas operaciones requieren planificación previa.
Financiación
La aportación debe coordinarse con los costes elegibles y el calendario del proyecto.
Certificaciones
Deben obtenerse los certificados exigidos según el tipo de producción.
Comunicación
El contrato y la documentación correspondiente deben comunicarse a la Agencia Tributaria dentro de los plazos aplicables.
Declaración
La deducción se aplica en el Impuesto sobre Sociedades o IRPF correspondiente, sujeto a la cuota disponible.
Cuando el ejercicio coincide con el año natural, la comunicación debe realizarse antes del cierre del ejercicio con derecho a deducción.
Límites de aplicación
La deducción disponible no depende únicamente de cuánto quieras aportar
Límite conjunto general de aplicación respecto de la cuota de referencia.
El límite puede elevarse cuando la deducción cultural correspondiente al financiador alcanza los umbrales legalmente establecidos.
Plazo general indicado para determinadas cantidades pendientes, sujeto a los requisitos aplicables.
En IRPF, el cálculo parte de sus propias cuotas y límites.
Estimación individual
Estima la aplicación de la deducción en tu ejercicio
Introduce tu cuota íntegra ajustada y la aportación prevista para obtener una estimación orientativa de la deducción aplicable y de los importes que podrían quedar pendientes.
Paso 1
Tu beneficio previsto
Utilizamos tu beneficio como aproximación inicial. Los ajustes fiscales y las pérdidas pendientes pueden modificar el cálculo
Paso 2
Tu Impuesto sobre Sociedades
Los tipos reducidos exigen cumplir las condiciones del régimen seleccionado conforme al artículo 29 y a la disposición transitoria 44 de la LIS. La escala de microempresas se aplica por tramos y se prorratea en ejercicios inferiores al año.
Cuota estimada25.000,00 €
Paso 3
Tu aportación y resultado
Partimos de la aportación sugerida para que la deducción pueda aplicarse íntegramente en el ejercicio. Puedes modificarla.
Aplicación estimada en este ejercicio
Simulación suponiendo deducción suficiente para alcanzar el 120 %
Antes de costes y ajustes fiscales. Puede depender de la aplicación en varios ejercicios
Estimación orientativa sujeta al proyecto, los requisitos legales y la situación fiscal de la empresa
Cálculo automático limitado al régimen común cubierto. La tributación mínima y los regímenes especiales requieren un cálculo específico.
Estructuras
No todas las estructuras funcionan igual
El contrato de financiación del artículo 39.7 LIS y la participación mediante una AIE son estructuras diferentes y requieren análisis separado.
Contrato art. 39.7
- Participación
- Financiador contractual
- Mecanismo
- Deducción asignada
- Máximo
- Hasta 1,20 × aportación
- Revisión
- Proyecto, cuota, plazos y contrato
AIE
- Participación
- Socio de la agrupación
- Mecanismo
- Imputación fiscal conforme a su régimen especial
- Revisión
- Además de la operación, deben analizarse la estructura societaria, deudas, entrada y salida.
Las AIE requieren un estudio específico.
Nuestro acompañamiento
Nuestro trabajo empieza antes de la aportación
Diagnóstico fiscal
Analizamos la previsión de resultados, cuota estimada, deducciones existentes y capacidad fiscal.
Evaluación de la operación
Revisamos el proyecto y la documentación disponible, recurriendo a especialistas cuando resulte necesario.
Simulación individual
Estimamos el importe de la aportación, deducción prevista, impacto fiscal, resultado neto estimado, costes, calendario y escenarios alternativos.
Aplicación y seguimiento
Coordinamos los plazos y el reflejo contable y fiscal según el alcance del servicio contratado.
Estudio individual
¿Puede encajar este incentivo en tu situación fiscal?
La respuesta depende de tu cuota, previsión de resultados, liquidez y de las características concretas de la operación.
Podemos realizar una primera simulación para valorar si tiene sentido continuar con el análisis.
Solicitar un estudio individualPara empezar necesitaremos:
- última declaración del Impuesto sobre Sociedades o IRPF;
- previsión de resultados del ejercicio;
- información sobre deducciones pendientes;
- liquidez disponible.